Definisi
Bukti audit sedia
- Satu benda dapat dilihat dan disentuh, suatu tindakan yang dapat diperhatikan atau sesuatu keadaan yang boleh difahami yang berkaitan dengan pembentukkan pendapat keatas penyata kewangan
Benda yang dapat dilihat dan disentuh
- Asset-aset nyata, dokumen-dokumen laporan perniagaan, rekod perakaunan
Tindakan yang dapat diperhatikan
- Tatacara system perakaunan, tatacara pembayaran gaji, penyediaan pesanan belian
Keadaan yang boleh difahami
- Kakitangan yang kelihatan cekap dan berkebolehan, asset-aset yang kelihatan mempunyai mutu yang baik
Criteria
1. Kecukupan
- Ukuran keatas kuantiti atau jumlah bukti audit yang diperolehi
- Bergantung kepada pertimbangan dan budi bicara juruaudit bagi menentukan sumber dan jumlah bukti yang diperlukan untuk mencapai tahap keyakinan yang ditetapkan
- Dipengaruhi oleh factor-faktor berikut;
i. Pengetahuan juruaudit mengenai perniagaan syarikat serta industry bagi syarikat tersebut
ii. Darjah risiko yang sanggup ditanggung oleh juruaudit
iii. Penemuan ralat dan penipuan yang ditemui hasil dari tatacara auditr yang dijalankan
iv. Kos dan masa yang terlibat untuk mendapatkan bukti
v. Jenis maklumat sedia ada
- Bukti audit yang cukup tidak semestinya memerlukan kuantiti yang banyak
- Bukti yang cukup haruslah boleh dihapuskan sebarang keraguan mengenai keyakinan dan kejelasannya
2. Kesesuaian
- Berhubung dengan mutu, keupayaan yang mmenyakinkan dan kebolehpercayaan bukti itu sendiri
- Mesti boleh dihubungkaitkan dengan objektif audit
3. Kebolehkepercayaan yang tinggi
- Perkara utama yang perlu dipertimbangkan adalah sumber bukti tersebut samada sumber dalaman atau luaran
- Ciri-ciri yang dapat membantu juruaudit dalam menentukan darjah kebolehpercayaan sesuatu bukti;
i. Bukti yang diperolehi dari sumber luar atau pihak ketiga adalah lebih diyakini daripada bukti yang diperolehi dari pelanggan sendiri
ii. Bukti yang diperolehi dari juruaudit sendiri melalui pemeriksaan secara fizikal pemerhatian dan pengiraan adalah lebih dipercayai daripada bukti yang diperolehi daripada pelanggan
iii. Bukti yang wujud melalui system kawalan dalaman yang teguh adalah lebih diyakini daripada bukti yang diperolehi dari system kawalan dalaman yang lemah
Kaedah Utama Mendapatkan Bukti
1. Pemeriksaan
2. Pemerhatian
3. Pertanyaan
4. Pengesahan
5. Pengiraan
6. Tatacara semakan analitikal
Kaedah Tambahan
1. Membauch (vouching)
- Biasanya dijalankan dalam peringkat ujian pengesahan
- Merujuk kepada aktiviti atau tindakan oleh juruaudit untuk memeriksa semua bukti berdokumen yang berkaitan dengan sesuatu urusniaga bagi tempoh yang diaudit
- Cth; di dalam membauch invois jualan, juruaudit perlu memeriksa samada;
i. Urus niaga tersebut dijalankan dalam tempoh masa yang di audit
ii. Jualan itu telah dilakukan oleh pegawai yang bertanggung jawab dan disahkan oleh pegawai yang sewajarnya
iii. Barangan yang dijual adalah sebenarnya barangan yang dimiliki oleh syarikat
iv. Semua pengiraan dan diskaun telah dibuat dengan tepat
v. Semua hasil jualan telah dikelaskan dengan betul
- Ujian akan dimulakan dengan melihat catatan jurnal yang telah dibuat dan tindakan yang akan diambil untuk memastikan dokumen-dokumen yang sah telah dilengkapkan untuk menyokong catatan jurnal tersebut
2. Mengesan perekodan (tracing)
- Juruaudit perlu memastikan catatan-catatan dalam rekod perakaunan seperti folio, tarikh, nama akaun, penerangan berkenaan catatan yang dibuat dan jumlah debit dan kredit telah direkodkan dengan betul
- Juruaudit akan mengenalpasti akaun mana yang akan diuji
- Juruaudit akan menjadikan maklumat yang terdapat didalam rekod perakuanan sebagai asas tindakan didalam pengumpulan bukti yang diperlukan
- Berdasarkan kepada catatan didalam rekod-rekod perakaunan sedia ada, juruaudit akan mengesan samada catatan itu telah disokong dengan dokumen yang diperlukan
3. Membuat Penyata Penyesuaian Bank dan Pelarasan bagi Akuan
- Tindakan yang diambil oleh juruaudit apabila kesilapan didalam catatan rekod-rekod urusniaga pelanggan
4. Memeriksa Kebenaran Sesuatu Perkara (Verification)
- Tindakan yang diambil oleh juruaudit untuk memastikan bahawa apa yang dibentangkan didalam penyata kewangan adalah sebenarnya memberikan ganbaran yang benar dan saksama
- Juruaudit akan memastikan semua ringkasan penyata pendapatan dan akaun asset dan liability dibentangkan adalah benar-benar wujud
Bukti dari tatacara pematuhan
- Penumpuan perlu diberikan terhadap perkara-perkara berikut
i. Kewujudan - sistem kawalan benar-benar wujud
ii. Keberkesanan – system kawalan beroperasi dengan berkesan
iii. Kesinambungan – system kawalan beroperasi sepanjang tempoh yang dikehendaki
Bukti tatacara penyokongan
- Penumpuan diberikan kepada perkara-perkara berikut;
i. Kewujudan – asset dan liability wujud pada satu tarikh yang telah diberikan
ii. Hak dan obligasi – asset adalah hak kepada entity, liability merupakan obligasi kepada entity pada suatu tarikh yang diberikan
iii. Kejadian – satu urusniaga kejadian atau berlaku berhubung dengan entity
iv. Kesempurnaan – tiada asset-asset , liability atau urusniaga yang tidak direkodkan
v. Penilaian – asset dan liability pada nilai buku
vi. Pengukuran – urusniaga direkodkan oleh amaun yang betul dan hasil dan belanja telah dicajkan pada tempoh yang betul
vii. Pembentangan dan pendedahan – item-item didedahkan, dikelaskan dan dinyatakan selaras dengan prinsip perakuanan diterima umum dan mengikut peruntukan undang-undang