BAB 9: BUKTI AUDIT
Definisi
Bukti audit sedia
-
Satu benda dapat dilihat dan disentuh, suatu
tindakan yang dapat diperhatikan atau sesuatu keadaan yang boleh difahami yang
berkaitan dengan pembentukkan pendapat keatas penyata kewangan
Benda yang dapat dilihat dan
disentuh
-
Asset-aset nyata, dokumen-dokumen laporan
perniagaan, rekod perakaunan
Tindakan yang dapat
diperhatikan
-
Tatacara system perakaunan, tatacara
pembayaran gaji, penyediaan pesanan belian
Keadaan yang boleh difahami
-
Kakitangan yang kelihatan cekap dan
berkebolehan, asset-aset yang kelihatan mempunyai mutu yang baik
Criteria
1.
Kecukupan
-
Ukuran keatas kuantiti atau jumlah bukti
audit yang diperolehi
-
Bergantung kepada pertimbangan dan budi
bicara juruaudit bagi menentukan sumber dan jumlah bukti yang diperlukan untuk
mencapai tahap keyakinan yang ditetapkan
-
Dipengaruhi oleh factor-faktor berikut;
i.
Pengetahuan juruaudit mengenai perniagaan
syarikat serta industry bagi syarikat tersebut
ii.
Darjah risiko yang sanggup ditanggung oleh
juruaudit
iii.
Penemuan ralat dan penipuan yang ditemui hasil dari tatacara
auditr yang dijalankan
iv.
Kos dan masa yang terlibat untuk mendapatkan
bukti
v.
Jenis maklumat sedia ada
-
Bukti audit yang cukup tidak semestinya
memerlukan kuantiti yang banyak
-
Bukti yang cukup haruslah boleh dihapuskan
sebarang keraguan mengenai keyakinan dan kejelasannya
2.
Kesesuaian
-
Berhubung dengan mutu, keupayaan yang
mmenyakinkan dan kebolehpercayaan bukti itu sendiri
-
Mesti
boleh dihubungkaitkan dengan objektif audit
3.
Kebolehkepercayaan yang tinggi
-
Perkara utama yang perlu dipertimbangkan
adalah sumber bukti tersebut samada sumber dalaman atau luaran
-
Ciri-ciri yang dapat membantu juruaudit dalam
menentukan darjah kebolehpercayaan sesuatu bukti;
i.
Bukti yang diperolehi dari sumber luar atau
pihak ketiga adalah lebih diyakini daripada bukti yang diperolehi dari
pelanggan sendiri
ii.
Bukti yang diperolehi dari juruaudit sendiri
melalui pemeriksaan secara fizikal
pemerhatian dan pengiraan adalah lebih dipercayai daripada bukti yang
diperolehi daripada pelanggan
iii.
Bukti yang wujud melalui system kawalan
dalaman yang teguh adalah lebih diyakini daripada bukti yang diperolehi dari
system kawalan dalaman yang lemah
Kaedah
Utama Mendapatkan Bukti
1.
Pemeriksaan
2.
Pemerhatian
3.
Pertanyaan
4.
Pengesahan
5.
Pengiraan
6.
Tatacara semakan analitikal
Kaedah
Tambahan
1.
Membauch (vouching)
-
Biasanya dijalankan dalam peringkat ujian
pengesahan
-
Merujuk kepada aktiviti atau tindakan oleh
juruaudit untuk memeriksa semua bukti berdokumen yang berkaitan dengan sesuatu
urusniaga bagi tempoh yang diaudit
-
Cth; di dalam membauch invois jualan,
juruaudit perlu memeriksa samada;
i.
Urus niaga tersebut dijalankan dalam tempoh masa yang di audit
ii.
Jualan itu telah dilakukan oleh pegawai yang
bertanggung jawab dan disahkan oleh pegawai yang sewajarnya
iii.
Barangan yang dijual adalah sebenarnya
barangan yang dimiliki oleh syarikat
iv.
Semua pengiraan dan diskaun telah dibuat
dengan tepat
v.
Semua hasil jualan telah dikelaskan dengan
betul
-
Ujian akan dimulakan dengan melihat catatan
jurnal yang telah dibuat dan tindakan yang akan diambil untuk memastikan
dokumen-dokumen yang sah telah dilengkapkan untuk menyokong catatan jurnal
tersebut
2.
Mengesan perekodan (tracing)
-
Juruaudit perlu memastikan catatan-catatan
dalam rekod perakaunan seperti folio, tarikh, nama akaun, penerangan berkenaan
catatan yang dibuat dan jumlah debit dan kredit telah direkodkan dengan betul
-
Juruaudit akan mengenalpasti akaun mana yang
akan diuji
-
Juruaudit akan menjadikan maklumat yang
terdapat didalam rekod perakuanan sebagai asas tindakan didalam pengumpulan
bukti yang diperlukan
-
Berdasarkan kepada catatan didalam
rekod-rekod perakaunan sedia ada, juruaudit akan mengesan samada catatan itu
telah disokong dengan dokumen yang diperlukan
3.
Membuat Penyata Penyesuaian Bank dan
Pelarasan bagi Akuan
-
Tindakan yang diambil oleh juruaudit apabila
kesilapan didalam catatan rekod-rekod urusniaga pelanggan
4.
Memeriksa Kebenaran Sesuatu Perkara (Verification)
-
Tindakan yang diambil oleh juruaudit untuk memastikan bahawa apa yang dibentangkan
didalam penyata kewangan adalah sebenarnya memberikan ganbaran yang benar dan
saksama
-
Juruaudit akan memastikan semua ringkasan
penyata pendapatan dan akaun asset dan liability dibentangkan adalah
benar-benar wujud
Bukti dari tatacara
pematuhan
-
Penumpuan perlu diberikan terhadap perkara-perkara
berikut
i.
Kewujudan - sistem kawalan benar-benar wujud
ii.
Keberkesanan – system kawalan beroperasi
dengan berkesan
iii.
Kesinambungan – system kawalan beroperasi
sepanjang tempoh yang dikehendaki
Bukti tatacara penyokongan
-
Penumpuan diberikan kepada perkara-perkara
berikut;
i.
Kewujudan – asset dan liability wujud pada
satu tarikh yang telah diberikan
ii.
Hak dan obligasi – asset adalah hak kepada
entity, liability merupakan obligasi kepada entity pada suatu tarikh yang
diberikan
iii.
Kejadian – satu urusniaga kejadian atau
berlaku berhubung dengan entity
iv.
Kesempurnaan – tiada asset-asset , liability
atau urusniaga yang tidak direkodkan
v.
Penilaian – asset dan liability pada nilai
buku
vi.
Pengukuran – urusniaga direkodkan oleh amaun
yang betul dan hasil dan belanja telah dicajkan pada tempoh yang betul
vii.
Pembentangan dan pendedahan – item-item
didedahkan, dikelaskan dan dinyatakan selaras dengan prinsip perakuanan
diterima umum dan mengikut peruntukan undang-undang