TAKSIRAN BERASINGAN DAN TAKSIRAN BERSAMA

TAKSIRAN BERASINGAN

DAN TAKSIRAN BERSAMA

OBJEKTIF:

Objektif Am:  

Mempelajari dan memahami bagaimana seseorang isteri boleh memilih untuk membuat taksiran bersama dengan suaminya.

Objektif khusus:  

Di akhir unit ini, anda dapat :

• Mengira pendapatan boleh cukai dan

     cukai kena bayar oleh suami dan isteri

     jika mereka memilih taksiran    

     berasingan.

• Mengira  pendapatan boleh cukai dan

     cukai kena bayar oleh suami dan isteri

     jika mereka memilih taksiran bersama..

  

             Input

1. PENGENALAN

Tidak selalunya taksiran berasingan menghasilkan cukai yang minimum.  Ia adalah kerana di dalam taksiran bersama, pelepasan isteri akan digunakan oleh suami untuk mengurangkan pendapatan boleh cukainya.

Seseorang isteri boleh memilih untuk pendapatannya disatukan dengan pendapatan suaminya dan taksiran dibuat atas nama suaminya jika si isteri mendapati ia berfaedah dari segi tanggungan cukai yang lebih rendah jika dibandingkan dengan taksiran berasingan.

Mulai tahun taksiran 1991, kesemua pendapatan isteri akan ditaksir berasingan.  Walau bagaimanapun, menurut seksyen 45 (2) ACP 1967, “jika seseorang individu dan seorang isterinya tinggal bersama dalam tahun asas bagi tahun taksiran, isteri tersebut boleh memilih secara bertulis sebelum 1 April agar pendapatannya ditaksirkan secara bersama dengan suaminya”

1. Syarat-syarat untuk taksiran bersama

Untuk melayakkan isteri bagi memilih taksiran bersama, isteri itu hendaklah memenuhi syarat-syarat berikut:

1. suami dan isteri itu mestilah tinggal bersama dalam tahun asas itu
2. si isteri mestilah memohon secara bertulis kepada pihak LHDN sebelum 1 April tahun taksiran (atau mana-mana tarikh lain yang dipersetujui oleh pihak LHDN)
3. si isteri mestilah mempunyai pendapatan untuk digabungkan dengan suaminya
4. jika si isteri bukanlah pemastautin bagi tahun taksiran berkenaan, si isteri mestilah seorang warganegara Malaysia.

2. Format

En Lukman dan Pn. Azlin: Tahun taksiran 1999

	En Lukman		Pn Azlin
Pendapatan:
Sek 4 (a)	xx		xx
Sek 4 (b)	xx		xx
Sek 4 (c)	xx		xx
Sek 4 (d)	xx		xx
Sek 4 (e)	xx		xx
Pendapatan Agregat	xx		xx
(-) Derma / sumbangan	(xx)		(xx)
Jumlah pendapatan	xx		xx
Jumlah pendapatan bersama		xx
(-) pelepasan-pelepasan:
Diri Tambahan jika cacat	8,000 5,000
Isteri Tambahan jika cacat	3,000 2,500
Anak (andaian pelepasan biasa)	800
Premium insurans dan KWSP (suami + isteri)	10,000 (max)
Insurans Pendidikan dan perubatan (suami + isteri)	6,000 (max)
Perbelanjaan penyakit serius (suami + isteri)	10,000 (max)
Perbelanjaan perubatan ibubapa suami sahaja	5,000 (max)
Perbelanjaan alat sokongan	5,000 (max)
Pendidikan (kos melanjutkan pelajaran untuk diri & isteri sahaja)	2,000 (max)
Jumlah pelepasan		(xx)
Pendapatan boleh cukai		XX

       Aktiviti

Ujikan kefahaman anda sebelum meneruskan input selanjutnya…..Sila semak jawapan anda pada maklumbalas di halaman berikutnya.  SELAMAT MENCUBA DAN SELAMAT MAJU JAYA.

Aktiviti 7.1

En. Ali bekerja sebagai Pengarah Syarikat VV Sdn. BHd dan isterinya Pn. Aniza bekerja sebagai ketua kerani di syarikat tersebut.  Mereka mempunyai 6 orang anak.  Anak pertama berumur 21 tahun dan anak bongsu berumur 3 tahun.  Anak bongsu mereka cacat anggota dam masih menerima rawatan di hospital swasta.  Anak sulung mereka belajar di UKM manakala anak kedua mereka sedang belajar di University Sdyney, Australia.  Bagi tahun asas 2001, punca-punca pendapatan mereka adalah seperti berikut:

	En. Ali (RM)	Pn. Aniza (RM)
Gaji	46,000	18,200
Sewa kasar	4,800
Faedah		60
Dividen kasar	480	800
Caruman KWSP	2,400	600
Derma yang diluluskan	100	50
Zakat	90	50

Maklumat tambahan:

1. Perbelanjaan yang dibenarkan daripada sewa kasar adalah RM1,000.
2. faedah diperolehi daripada Akaun Simpanan berjumlah RM20,000 dengan BCB, kadar faedah tahunan sebanyak 6%.

Dikehendaki:

1. Kirakan pendapatan boleh cukai dan cukai kena bayar bagi En. Ali dan Pn. Aniza dengan andaian mereka memilih taksiran berasingan.
2. Kirakan pendapatan boleh cukai dan cukai kena bayar bagi En. Ali dan Pn. Aniza dengan andaian mereka memilih taksiran bersama.

Aktiviti 7.2

En. Muiz dan isterinya Pn. Zeti telah kemukakan butir-butir berikut bagi tahun asas 2001.

	En Muiz (RM)	Pn. Zeti (RM)
Gaji	60,000	14,400
Dividen (bersih) Malaysia	1,750	1,050
Pendapatan sewa terlaras		1,800
Caruman KWSP	6,600	1,500
Premium Skim Takaful	1,200	200
Premium insurans pendidikan bagi anak-anak	600
Derma (diluluskan) resit disertakan	300	120
Zakat	500	200
Bil perubatan ibubapa	1,500	1,000
Bil perubatan anak-anak	500	300

Maklumat tambahan:

1. Pn. Zeti adalah seorang guru di sekolah cacat dan beliau sendiri adalah cacat anggota dan menggunakan kerusi roda.
2. Pada tahun 2001, En. Muiz telah membelikan sebuah kerusi roda yang baru untuk Pn. Zeti dengan harga RM3,500 (resit disertakan).
3. Pasangan suami isteri mempunyai tiga orang anak dan maklumat berkenaan mereka adalah seperti berikut:
1. anak pertama (21 tahun) sedang menuntut di UK di bawah tajaan PETRONAS mulai 1 April 2000 dan En. Muiz telah membelanjakan sebanyak RM1,700 ke atas anak ini.
2. anak kedua (19 tahun) bekerja sebagai kerani di sebuah syarikat swasta setelah gagal STPM dan gaji sebulannya RM650.
3. anak ketiga (17 tahun), cacat anggota dan belajar di sekolah cacat.

Pelepasan ke atas kesemua anak dituntut oleh En. Muiz.

Dikehendaki:

1. Kirakan tanggungan cukai pendapatan untuk pasangan ini bagi tahun taksiran 2001 dengan andaian pendapatan Pn. Zeti ditaksir secara berasingan.
2. Kirakan tanggungan cukai pendapatan untuk pasangan ini bagi tahun taksiran 2001 dengan andaian pendapatan Pn. Zeti ditaksir secara bersama.

         Maklumbalas

        kepada aktiviti

Aktiviti 7.1

1. Taksiran berasingan

En. Ali: Tahun Taksiran 2001

	RM	RM
Sek 4 (b)        Penggajian		46,000
Sek 4 ( c)        Dividen		480
Sek 4 (d)        Sewa kasar       (-) perbelanjaan yang dibenarkan	4,800 (1,000)	3,800
Pendapatan agregat		50,280
(-) derma		(100)
Jumlah pendapatan		50,180
(-) pelepasan-pelepasan:
Diri	8,000
Anak 1	3,200
Anak 2	800
Anak 3	800
Anak 4	800
Anak 5	800
Anak 6	5,000
KWSP	2,400	(21,800)
Pendapatan boleh cukai		28,380

Cukai kena bayar:	RM
Di atas 20,000 yang pertama	675
Di atas 8,380 @ 9%	754.20
Rebat diri	1,429.20 350.00
(-) zakat	(90)
(-) kredit dividen (480 x 28%)	(134)
	855.20

Pn. Aniza: Tahun Taksiran 2001

	RM	RM
Sek 4 (b)        Penggajian		18,200
Sek 4 ( c)        Dividen        Faedah		800 -
Pendapatan agregat		19,000
(-) derma		(50)
Jumlah pendapatan		18,950
(-) pelepasan-pelepasan:
Diri	8,000
KWSP	600	(8,600)
Pendapatan boleh cukai		10,350

Cukai kena bayar:	RM
Di atas 10,000 yang pertama	175
Di atas 350 @ 5%	17.50
Rebat diri	192.50 350.00
(-) zakat	(50)
(-) kredit dividen (800 x 28%)	(224)
Cukai kena bayar	NIL

Nota: Kredit dividen boleh dibawa ke  tahun taksiran 2002.

2. taksiran bersama

En Ali dan Pn. Aniza: Tahun Taksiran 2001

	En. Ali (RM)		Pn. Aniza (RM)
Sek 4 (b)     Penggajian		46,000		18,200
Sek 4 ( c )     Dividen kasar     Faedah		480		800 -
Sek 4 (d)    Sewa kasar   (-) perbelanjaan yang       dibenarkan	4,800 (1,000)	3,800
Pendapatan agregat		50,280		19,000
(-) derma		(100)		(50)
Jumlah pendapatan		50,180		18,950
Jumlah pendapatan bersama		69,130
(-) pelepasan-pelepasan:
Diri	8,000
Isteri	3,000
Anak 1	3,200
Anak 2	800
Anak 3	800
Anak 4	800
Anak 5	800
Anak 6	5,000
KWSP   (2,400 + 600)	3,000	(25,400)
Pendapatan boleh cukai		43,730

Cukai kena bayar	RM
Di atas 35,000 yang pertama	2,025
Di atas 8,730 @ 15%	1,309.5
	3334.5
(-) zakat (90 + 50)	(140)
(-) kredit dividen (134 + 224)	(358)
	2836.50

Aktiviti 7.2

1. taksiran berasingan

En. Muiz: Tahun Taksiran 2001

	RM	RM
Sek 4 (b)    Penggajian		60,000
Sek 4 ( c)   Dividen	1750 / 0.72	2,431
Pendapatan agregat		62,431
(-) derma		(300)
Jumlah pendapatan		62,131
(-) pelepasan-pelepasan
Diri	8,000
Anak 1	800
Anak 2	-
Anak 3	5,000
KWSP dan premium insurans  (6,600 + 1,200) max	5,000
Premium insurans pendidikan anak-anak    dan manfaat perubatan (600 + 500)	1,100
Bil perubatan ibubapa	1,500
Alat sokongan	3,500	(24,900)
Pendapatan boleh cukai		37,231

Cukai kena bayar:	RM
Di atas 35,000 yang pertama	2,025
Di atas 2,231 @ 15%	334.65
	2359.65
(-) zakat	(500)
(-) kredit dividen (2431 – 1750)	(681)
	1178.65

Pn. Zeti: Tahun Taksiran 2001

	RM	RM
Sek 4 (b)    Penggajian		14,400
Sek 4 ( c)   Dividen	1050 / 0.72	1,458
Sek 4 (d)   Sewa terlaras		1,800
Pendapatan agregat		17,658
(-) derma		(120)
Jumlah pendapatan		17,538
(-) pelepasan-pelepasan
Diri	8,000
+ cacat	5,000
KWSP dan premium insurans  (1,500 + 200)	1,700
Premium insurans pendidikan anak-anak    dan manfaat perubatan	300
Bil perubatan ibubapa	1,000	(16,000)
Pendapatan boleh cukai		1,538

Cukai kena bayar:	RM
Di atas 2,500 yang pertama	0
Di atas 2,038 @ 2%%	41
	41
(-) rebat diri	(110)
(-) zakat	(200)
(-) kredit dividen (1458 – 1050)	(408)
Cukai dibayar balik	(408)

Nota: Tiada cukai di kenakan kerana pendapatan boleh cukai tidak melebihi RM2500. Kredit dividen boleh  dibawa  ke T/T 2002.

                   

2. taksiran bersama

En. Muiz dan Pn. Zeti: Tahun Taksiran 2001

	En Muiz (RM)		Pn Zeti (RM)
Sek 4 (b)   Penggajian		60,000		14,400
Sek 4 ( c )   Dividen		2,431		1,458
Sek 4 (d)  Sewa terlaras				1,800
Pendapatan agregat		62,431		17,658
(-) derma		(300)		(120)
Jumlah pendapatan		62,131		17,538
Jumlah pendapatan bersama		79,669
(-) pelepasan-pelepasan:
Diri	8,000
Isteri   + cacat	3,000 2,500
Anak 1	800
Anak 2	-
Anak 3	5,000
KWSP dan premium     insurans   (6,600 + 1,200) max  +      (1,500 + 200)	6,700
Premium insurans  pendidikan anak-anak  dan manfaat perubatan  (600 + 500) + 300	1,400
Bil perubatan ibubapa	1,500
Alat sokongan	3,500	(32,400)
Pendapatan boleh cukai		47,269

Cukai kena bayar:	RM
Di atas 35,000 yang pertama	2,025
Di atas 12269 @ 15%	1840.35
	4,806
(-) zakat (500+200)	(700)
(-) kredit dividen (681+408)	(1,089)
	3,017

                       Penilaian kendiri

Tahniah! Anda telahpun menjawab aktiviti dengan jayanya.  Sebelum meneruskannya ke unit selanjutnya… ujikan kefahaman anda semula dan semak jawapan anda untuk kepastian.  SELAMAT BERJAYA.

Soalan 7.1

En Ismail telah mengemukakan maklumat-maklumat seperti berikut bagi tahun taksiran asas 2000.

	Diri	Isteri
Penggajian	55,000	48,000
Sewa:        Rumah kedai – kasar (Malaysia)        Rumah di Filipina (diremit)                                      (tidak diremit)	10,500 3,500	2,300 3,200
Dividen (Malaysia):         Syarikat Maraton (bersih)         Syarikat Koperasi (bersih)	1,750 2,300	2,550 3,800
Faedah dari Filipina	1,120

Maklumat tambahan:

1. Perbelanjaan yang dibenarkan bagi pendapatan sewa dari Malaysia adalah RM900 untuk En. Ismail dan RM270 untuk isterinya.
2. Derma En Ismail dalam tahun asas 2000 terdiri daripada RM1,200 kepada rumah anak-anak yatim di Selangor.
3. Anak-anak:
1. Sarah – berumur 23 tahun, menuntut di UNITEL, Melaka dan telah berkahwin.
2. Sharifah – berumur 21 tahun, menuntut di Universiti Kebangsaan Malaysia, Selangor.
3. Shabudin – berumur 20 tahun, menuntut di sebuah universiti di Korea pada awal tahun 1999.
4. Sarinah – berumur 12 tahun, menuntut di sekolah menengah di Kuala Lumpur.
5. Sazali – berumur 10 tahun, menuntut di sekolah khas kerana cacat penglihatan.
6. Safami -  berumur 5 bulan.
4. En Ismail membeli polisi insurans nyawa bernilai RM35,000 bagi anaknya Sazali.  Polisi insurans bernilai RM150 sebulan.
5. Di samping itu, beliau juga mengambil insurans pendidikan bagi anaknya Shabudin yang berjumlah RM220 sebulan.
6. Bayaran zakat En Ismail bagi tahun asas 2000 adalah berjumlah RM1,320 manakala zakat yang dibayar oleh isterinya adalah berjumlah RM1,000.
7. Royalti yang diterima oleh En Ismail dari Syarikat Pelanduk kerana menterjemah buku kewangan berjumlah RM14,200.

Anda dikehendaki:

Kirakan tanggungan cukai pendapatan untuk pasangan ini bagi tahun taksiran 2000 (taksiran bersama).

Soalan 7.2

En Badri dan isterinya Pn. Zharah merupakan pasangan warganegara Malaysia mempunyai pendapatan berikut bagi tahun asas 2000.

RM

Pendapatan En Badri:

1. Penggajian 89,050
2. Dividen:

Syarikat A Sdn Bhd (Malaysia – bersih) 11,000

Syarikat B Sdn Bhd (Singapura – kasar) 10,000

-dikirimkan ke Malaysia sejumlah RM6,400

3. Faedah:

Akaun Simpanan BSN 340

Akaun Simpanan Public Bank 580

4. Sewa

Rumah di Ipoh:

Rumah siap pada bulan Februari 2000 dan disewakan kepada En. Azri untuk tempoh 4 tahun bermula pada bulan Mac 2000.  Sewa pada kadar RM650 sebulan dengan dua bulan deposit diterima pada Mac 2000.  Nilai tahunan rumah adalah RM98,000.  Rumah dibina melalui pembiayaan oelh Public Bank Berhad.  Mengikut perjanjian bayaran balik pinjaman dibuat secara ansuran bulanan sebanyak RM470 termasuk faedah RM100.

Perbelanjaan yang dibuat oleh En Badri berkaitan dengan rumah itu dalam tahun 2000 adalah seperti berikut:

Cukai pintu RM 2,500 setahun

Insurans kebakaran          400 setahun

Iklan          120

Belanja membaiki bilik air bulan Februari               240

Pendapatan Pn Zharah:

Beliau mempunyai pendapatan penggajian RM940 sebulan (setelah ditolak KWSP 10%).

Maklumat tambahan:

1. Pn. Zharah juga menerima dividen bersih berjumlah RM880 dari syarikat yang bermastautin di Malaysia.
2. Anak-anak:

Anak mereka yang pertama berumur 26 tahun sedang menyiapkan kursus Sarjana Pengurusan bersama suaminya di United Kingdom. Anak kedua berusia 23 tahun sedang belajar di UiTM, Shah Alam.  Anak ketiga berumur 18 tahun sedangn dirwat di Hospital Tanjung Rambutan keran terncat akal dan anak bongsunya berumur 12 tahun sedang belajar di sekolah rendah.

3. Pn Zharah membeli polisi insurans nyawa untuk dirinya sendiri dan premium insurans bulanan sebanyak RM350 telah dibayar semenjak bulan Februari 2000.
4. Pn Zharah telah menderma kepada Hospital Tanjung Rambutan RM100 sebulan.
5. En Badri telah menjelaskan bil perubatan mertuanya sebanyak RM1,800 dalam tahun 2000.
6. En Badri membuat caruman KWSP yang diluluskan sebanyak 9%.
7. En Badri membeli insurans pendidikan bagi anak keduanya berjumlah RM4,200 setahun.
8. En Badri telah membeli insurans kereta peribadi dengan premium bulanan RM150.

Dikehendaki:

Kirakan pendapatan boleh cukai dan cukai kena bayar bagi En Badri dan isterinya bagi tahun taksiran 2000 di bawah taksiran bersama.

Maklumbalas kepada

                        penilaian kendiri

Jawapan 1

En. Ismail dan isteri: Tahun Taksiran 2000 (semasa)

	En Ismail (RM)		Isteri (RM)
Sek 4 (b)   Penggajian		55,000		48,000
Sek 4 ( c )   Dividen      Syarikat Maraton      Syarikat koperasi   Faedah		2,431 - 1,120		3,542 -
Sek 4 (d)   Sewa kasar   (-) perbelanjaan yang   dibenarkan   Sewa (Filipina)   Royalti   (-) pengecualian	10,500 (900) 14,200 (12,000)	9,600 3,500 2,200	2,300 (270)	2,030
Pendapatan agregat		73,851		53,572
(-) derma		(1,200)
Jumlah pendapatan		72,651		53,572
Jumlah pendapatan bersama		126,223
(-) pelepasan-pelepasan
Diri	8,000
Isteri	3,000
Anak 1	-
Anak 2	3,200
Anak 3	800
Anak 4	800
Anak 5	5,000
Anak 6	800
Premium insurans   pendidikan	2,640	24,240
Pendapatan boleh cukai		101,983

Cukai kena bayar:	RM
Di atas 100,000 yang pertama	16,750
Di atas 1,983 @ 29%	575
	17,325
(-) zakat (1,320 + 1,000)	(2,320)
(-) kredit dividen (681 + 992)	(1,673)
	13,332

Jawapan 2

En. Badri dan Pn Zharah: Tahun Taksiran 2000 (semasa)

	En Badri (RM)		Pn Zharah (RM)
Sek 4 (b)   Penggajian		89,050		12,533
Sek 4 ( c )   Dividen     Syarikat A     Syarikat B     Syarikat di Malaysia   Faedah      BSN      Public Bank	11,000/0.72	15,278 6,400 - -	8,80/0.72	1,222
Sek 4 (d)
Sewa:
Sewa bulanan	6,500
Deposit	-
Nilai tahunan     (98,000 x 1/12)	8,167
Pendapatan sewa kasar	14,667
(-) perbelanjaan:
Bayaran balik pinjaman (470 – 100)	(370)
Cukai pintu  (2,500 x 10/12)	(2,083)
Insurans kebakaran  (400 x 10/12)	(333)
Iklan	-
Belanja membaiki bilik    air	-
Sewa terlaras		11,881
Pendapatan agregat		122,609		13,755
(-) derma				(1,200)
Jumlah pendapatan		122,609		12,555
Jumlan pendapatan bersama		135,164
(-) pelepasan-pelepasan
Diri	8,000
Isteri	3,000
Anak 1	-
Anak 2	3,200
Anak 3	5,000
Anak 4	800
KWSP dan premium insurans (8,015) + (1,253 + 3,850)	10,000
Insurans pendidikan	3,000	(33,000)
Pendapatan boleh cukai		102,164

Cukai kena bayar	RM
Di atas 100,000 yang pertama	16,750
Di atas 2,164 @ 29%	628
	17,378
(-) kredit dividen (4,278 + 342)	(4,620)
	12,758