PENDAPATAN TAK TERPEROLEH

PENDAPATAN TAK TERPEROLEH

OBJEKTIF

Objektif Am:  

Mempelajari dan memahami apakah yang dimaksudkan sebagai pendapatan tak terperoleh di dalam pencukaian.

Objektif khusus:  

Di akhir unit ini, anda dapat :

• Menyenaraikan jenis-jenis pendapatan tak

     terperoleh menurut peruntukan Seksyen 4, ACP  

     1967.

• Mengira pendapatan agregat bagi pendapatan

     penggajian individu.

• Membezakan perbelanjaan yang dibenarkan

     sebagai potongan dan yang tidak  dibenarkan  

     sebagai potongan.

                  Input

5.0 PENGENALAN

Sumber pendapatan rakyat Malaysia bukanlah semata-mata bergantung kepada pendapatan penggajian sahaja. Terdapat juga hasil-hasil lain seperti sewa rumah, dividen, faedah simpanan bank, royalti, pencen, anuiti dan lain-lain.

Hasil-hasil tersebut tidak wujud  secara   langsung  daripada penggajian. Ianya dikenali sebagai pendapatan tak terperoleh.

5.1 Pendapatan Tak Terperoleh

Pendapatan tak terperoleh diterangkan seperti berikut:-

1. Seksyen 4 (c )  merujuk kepada  dividen, faedah dan diskaun.
2. Seksyen 4 (d) )  merujuk kepada    sewa, royalti dan premium
3. Seksyen 4 (e) merujuk kepada  pencen, anuiti atau lain-lain bayaran berkala.
4. Seksyen 4 (f)   merujuk kepada  keuntungan atau peroleh lain yang tidak tersenarai di dalam  seksyen 4(a) –4 (e).

Marilah kita sama-sama mempelajari  dengan lebih lanjut tentang pendapatan tak terperoleh.

1. Pendapatan dividen  

Menurut Seksyen 4(c), ACP 1967, dividen merupakan agihan keuntungan syarikat kepada pemegang-pemegang saham di atas pelaburan modal yang dilakukan dan menurut seksyen 14(1), ACP 1967, pendapatan dividen dianggap diperolehi di Malaysia jika dividen diagih, dibayar atau dikreditkan oleh syarikat yang bermastautin di Malaysia.

Pendapatan dividen adalah dikenakan cukai dan dividen ini tidak semestinya dalam bentuk tunai tetapi boleh dalam bentuk bukan tunai.  Jika dividen dibayar dalam bentuk bukan tunai, nilai pasaran ‘bayaran bukan tunai’ akan diambilkira sebagai nilai dividen.

Walau bagaimanapun, terdapat juga dividen yang dikecualikan daripada cukai jika pendapatan dividen diperolehi daripada syarikat-syarikat yang mendapat insentif berikut:-

1. taraf perintis
2. galakan perkapalan – syarikat perkapalan yang bermastautin di Malaysia
3. elaun pelaburan semula
4. kredit cukai ke atas pelaburan
5. kredit cukai untuk hotel
6. galakan pertanian
7. dividen yang dikeluarkan oleh Koperasi dan Syarikat-syarikat Amanah yang tidak melebihi RM 5,000

Selain itu, saham bonus yang diterima oleh pemegang saham adalah dikecualikan daripada pencukaian kerana saham bonus dianggap sebagai modal dan bukannya pendapatan kepada pemegang saham (penerima).

Tahun taksiran cukai ke atas pendapatan dividen

Pendapatan dividen adalah dianggap sebagai pendapatan pada tahun asas bagi tahun dividen itu dibayar, dikreditkan atau diagihkan.  Tarikh kelulusan untuk pembayaran dividen pada mesyuarat agung tahunan syarikat adalah tidak digunakan bagi tujuan pencukaian dan juga tarikh dividen diterima juga bukanlah tarikh yang diterimapakai untuk tujuan pencukaian.

Contoh 5.1:

En. Ahmad menerima dividen daripada Berlian Bhd.  Maklumat berikut diperolehi daripada Berlian Bhd:

Tarikh kelulusan pembayaran dividen 29.10.00

Tarikh anggaran pengagihan dividen 22.12.00

Tarikh pembayaran dividen 06.01.01

Penyelesaian 5.1:

Pendapatan dividen ditaksirkan pada tahun taksiran 2001 iaitu berdasarkan tarikh pembayaran sebenar dividen iaitu pada 6.1.01

Contoh 5.2:

En. Ali memperolehi dividen daripada Intan Bhd:

Tarikh dibayar 29.12.01

Tarikh diterima 04.01.02

Penyelesaian:

Pendapatan dividen akan ditaksirkan pada tahun taksiran 2001 iaitu berdasarkan kepada tahun asas 2001 (tarikh dividen dibayar).

Kadar cukai ke atas pendapatan dividen

Menurut seksyen 108, pendapatan dividen yang dibayar oleh sesebuah syarikat adalah tertakluk kepada kadar cukai syarikat.  Seseorang individu biasanya akan menerima dividen selepas ditolak cukai ke atasnya (penerima dividen biasanya akan menerima dividen bersih iaitu selepas ditolak cukai).

Tetapi dari segi pencukaian, pendapatan dividen yang akan ditaksirkan adalah dividen kasar.  Oleh itu, dividen bersih perlu dikasarkan semula.

Formula bagi pengkasaran semula dividen:

Dividen bersih

100% - kadar cukai syarikat%

Kredit dividen (seksyen 110) akan diberi sebagai tolakan daripada jumlah cukai yang perlu dibayar nanti.

Formula bagi pengiraan kredit dividen:

Dividen kasar x kadar cukai syarikat

Contoh 5.3:  

Encik Amin menerima pendapatan berikut bagi tahun asas 2001

RM

Pendapatan penggajian 50,000

Pendapatan dividen bersih 3600

     

Penyelesaian 5.3:

Sek 4(b)

Pendapatan penggajian 50,000

Seksyen 4(c)

Dividen kasar  (3,600/0.72)  5,000

Pendapatan agregat 55,000

Pendapatan dividen yang diremit

Dividen yang diperolehi dari luar Malaysia dan dibawa masuk ke Malaysia akan dikenakan cukai jika penerimanya bermastautin di Malaysia.  Bagi bukan pemastautin, pendapatan dividen yang dibawa masuk tidak akan dikenakan cukai.  Jumlah dividen yang dibawa masuk (diremit) akan dikira sebagai pendapatan dividen (tidak perlu dikasarkan) dan dividen yang dibawa masuk tidak akan diberi kredit dividen.

1. Pendapatan faedah di bawah peruntukan Seksyen  4 (c)

Pendapatan faedah boleh didefinisikan sebagai:-

1. bayaran yang disebabkan oleh penggunaan.
2. pampasan yang diterima daripada kelewatan pembayaran.
3. bayaran atau perolehan yang diterima apabila menyimpan sejumlah wang atau harta.

Pendapatan faedah boleh dicukaikan di bawah seksyen 4(a) ataupun 4(c ) ACP 1967 iaitu:-

1. Sek 4 (a) adalah merujuk kepada bank dan syarikat kewangan.  Faedah yang diterima oleh pemberi pinjam    (pemiutang) seperti bank dan syarikat kewangan adalah dikenakan cukai.
2. Sek 4 ( c) adalah merujuk kepada syarikat pelaburan dan pemegang akaun.Faedah yang diterima oleh syarikat pelaburan  atau pemegang akaun simpanan tetap dan        semasa.

Pendapatan faedah sama ada diterima melalui akaun simpanan atau pinjaman adalah tertakluk kepada cukai pendapatan sekiranya:-

1. pendapatan tersebut diperolehi dari Malaysia atau
2. pendapatan tersebut diremit ke Malaysia dari luar Malaysia (dikenakan ke atas individu pemastautin sahaja).

Menurut Seksyen 15, ACP 1967, pendapatan faedah tersebut dianggap diperolehi di Malaysia apabila:_

1. kerajaan pusat atau kerajaan negeri yang bertanggungjawab membayar faedah tersebut atau
2. a.  faedah dibayar oleh seorang yang bermastautin di Malaysia dan

b.  faedah tersebut adalah berkaitan dengan peminjaman   wang dan digunakan bagi memperolehi aset untuk menghasilkan pendapatan di Malaysia, atau faedah tersebut adalah dijamin oleh aset yang terletak di Malaysia, atau

3. faedah diterima dicaj sabagai belanja untuk menghasilkan pendapatan di Malaysia.

Mengikut peruntukan seksyen 109, mulai 1 Jan 1986, cukai pegangan sebanyak 5% akan dikenakan ke atas pendapatan faedah yang diperolehi dari Malaysia oleh pemastautin individu.  Pembayar faedah tersebut dikehendaki menolak terlebih dahulu cukai pegangan sebelum membayar pendapatan faedah kepada pemastautin.  Jika pendapatan faedah telah dikenakan cukai pegangan, ia tidak akan ditaksir lagi di dalam pengiraan taksiran biasa.

Cukai pegangan tidak akan mendapat kredit cukai seperti pendapatan dividen kerana pendapatan faedah ini tidak dimasukkan ke dalam pengiraan taksiran cukai individu.  Bagi bukan pemastautin , pendapatan faedah adalah tertakluk kepada 15% cukai pegangan.

Pengenaan dan pengecualian cukai ke atas pendapatan faedah

Secara umumnya, pendapatan faedah adalah dikenakan cukai sekiranya faedah tersebut diperolehi daripada  institusi kewangan tersebut:

1. bank atau institusi kewangan yang dilesenkan di bawah akta Bank Islam 1983, atau Akta Bank dan Institusi Kewangan 1989.
2. Pertubuhan koperasi yang berdaftar
3. Bank Simpanan Nasional.
4. Bank Pertanian Malaysia
5. Lembaga Urusan dan Tabung Haji
6. Malaysian Building Society Bhd. atau
7. mana-mana institusi yang diluluskan oleh menteri

Terdapat juga beberapa pendapatan faedah yang dikecualikan daripada cukai iaitu:

1. faedah yang dibayar daripada sijil-sijil simpanan yang dikeluarkan oleh kerajaan.
2. faedah daripada sekuriti ataupun bon kerajaan
3. faedah daripada Bank Simpanan Nasional seperti
1. faedah daripada akaun simpanan dan skim ‘save as you earn”
2. faedah ke atas deposit RM 100,000 akaun simpanan tetap untuk tempoh tidak melebihi 12 bulan.
4. faedah ke atas deposit RM 100,000 daripada akaun simpanan dengan bank atau syarikat kewangan yang berlesen di bawah BAFIA 1989.
5. faedah akaun simpanan tetap untuk tempoh 12 bulan dan lebih dengan Bank Pertanian, Bank Kerjasama Rakyat Malaysia Bhd, Malaysian Building Society Berhad (MBSB), Lembaga Tabung Haji atau syarikat kewangan yang berlesen di bawah BAFIA 1989.
6. Keuntungan daripada simpanan sehingga RM100,000 di Bank Islam Malaysia dan keuntungan daripada akaun pelaburan bagi tempoh 12 bulan dan ke atas.
7. Faedah daripada pinjaman melebihi RM250 juta yang diluluskan.

Contoh 5.5:  

Faedah sebanyak 2% diperolehi daripada simpanan sebanyak RM 150,000.  Tentukan  cukai yang dikenakan daripada pendapatan faedah ini.

Penyelesaian 5.5:

Faedah yang boleh dikenakan cukai:

= 2% x (150,000 – 100,000)

= RM 1,000

Bagi bank dan syarikat kewangan yang berlesen di bawah BAFIA 1989 ia akan dikenakan cukai pegangan sebanyak 5%  . 5% x 1,000= RM 50

Pendapatan faedah sebanyak RM 1,000 tidak akan dimasukkan ke dalam taksiran pendapatan kasar individu kerana ia telah dikenakan cukai pegangan di pihak sumber.

Apa yang perlu diingatkan ialah:

Pendapatan faedah yang diterima daripada bank dan syarikat kewangan di bawah BAFIA 1989 tidak akan dimasukkan sebagai pendapatan kasar individu kerana cukai pegangan telahpun dikenakan.  Ini bagi mengelakkan pengiraan cukai dua kali.

Tempoh asas bagi pendapatan faedah adalah berakhir pada 31 Disember setiap tahun.  Walau bagaimanapun, cukai ke atas pendapatan kasar yang akan diperolehi dalam sesuatu tahun asas akan ditaksirkan apabila pendapatan itu diterima bagi tahun asas berkenaan.  Jika pendapatan yang diterima bagi tempoh asas bertindih maka, pendapatan itu hendaklah dibahagikan mengikut tempoh asas berkenaan yang relevan.

Contoh 5.6

Simpanan sebanyak RM200,000 dibuat pada 1.7.2001 telah menghasilkan faedah sebanyak 3.5 % setahun dan faedah diterima pada 1.7.2002. Kirakan cukai yang dikenakan ke atas pendapatan faedah bagi tahun-tahun taksiran yang berkenaan.

Penyelesaian 5.6:

Pendapatan faedah yang diterima pada 1.7.2002 adalah sebanyak RM3500 bagi tempoh mulai 1.7.2001  sehingga 30.6.2002. Pendapatan yang diterima ini adalah meliputi dua tempoh bertindih iaitu tahun 2001 dan 2002.

Bagi tujuan pencukaian, pendapatan faedah yang dikenakan  cukai adalah pendapatan bagi simpanan yang melebihi RM100,000 (faedah daripada simpanan sehingga RM100,000 adalah dikecualikan cukai).

Oleh yang demikian taksiran pendapatan faedah  yang boleh dikenakan cukai adalah :

= (200,000 – 100,000) x 3.5%

= RM3,500

Pendapatan faedah ini akan diagihkan mengikut tahun taksiran yang berkaitan seperti berikut:

Tahun Taksiran	Tempoh Tahun Asas	Pendapatan Yang Tertakluk  Kepada Cukai Pegangan 5%
2001	3,500 x 6/12 = 1,750	1,750 x 5% = 87.5
2002	3,500 x 6/12 = 1,750	1,750 x 5% = 87.5

Nota:

Pendapatan faedah ini tidak perlu dimasukkan sebagai pendapatan kasar individu , kerana cukai pegangan telahpun dikenakan. Ini bagi mengelakkan  pengiraan cukai dua kali.

2. Pendapatan sewa di bawah peruntukan Seksyen 4(d)

Sewa telah didefinisikan sebagai sebarang pendapatan kerana mengguna atau menduduki bangunan atau sebahagian bangunan atau disewakan untuk sebarang tujuan atau kerana menyewa apa-apa harta.

Bagi pemastautin, pendapatan sewa akan dikenakan cukai jika ia diperolehi dari Malaysia dan juga jika ia diremit dari luar Malaysia ke dalam Malaysia.

Jika terdapat kerugian sewa, ia hanya boleh ditolak daripada pendapatan sewa daripada jenis harta yang sama sahaja. Sebagai contoh:  kerugian sewa rumah A boleh ditolak daripada pendapatan sewa rumah B.

Kerugian sewa yang dibawa ke hadapan juga hanya boleh ditolak daripada pendapatan sewa daripada jenis harta yang sama sahaja.  Kerugian sewa tidak boleh ditolak daripada pendapatan-pendapatan yang lain.  Pendapatan sewa dianggap diperolehi di Malaysia jika pembayaran tersebut

1. dibuat oleh kerajaan pusat atau kerajaan negeri
2. dibuat oleh seorang yang bermastautin di Malaysia dan
3. dicaj sebagai suatu belanja dalam menjalankan perniagaan di Malaysia.

Pendapatan daripada menduduki tempat kediaman

1.  Premis bukan untuk perniagaan

Menurut peruntukan seksyen 11, seseorang yang mempunyai dan menduduki sesebuah bangunan dalam Malaysia, bukan untuk tujuan perniagaan adalah dianggap sebagai memperolehi pendapatan daripada bangunan tersebut.  Walau bagaimanapun, seseorang individu akan dikecualikan daripada cukai bagi sebuah bangunan atau rumah yang dimilikinya.

Dengan erti kata lain, jika seseorang itu memiliki lebih daripada sebuah rumah, ia boleh memilih salah sebuah daripadanya untuk dikecualikan daripada cukai.  Walaupun rumah-rumahnya yang lain kosong atau diduduki oleh saudara mara tanpa membayar sewa, ia telah diandaikan sebagai menghasilkan pendapatan (jika rumah ini adalah berperabot).  Pendapatan sewa adalah berdasarkan nilai pasaran rumah iaitu nilai tahunan penguasa tempatan bagi rumah.

2.  Premis perniagaan

Jika runah tersebut disewakan (premis perniagaan), maka sewa diterima adalah merupakan pendapatan sewa individu berkenaan.  Sewa pendahuluan adalah dianggap pendapatan sewa dan ditaksir pada tempoh asas ia diterima.  Walau bagaimanapun, deposit (cagaran) yang diterima tidak boleh dianggap sebagai pendapatan sewa kerana deposit ini akan dipulangkan kepada penyewa apabila tempoh penyewaan tamat.

Kaedah pengiraan pendapatan sewa

Jika rumah berkenaan disewakan , maka sewa yang diterima itu adalah merupakan pendapatan sewa individu.  Jika tiada bayaran sewa yang diterima, atau rumah tersebut didiami oleh  saudara mara tanpa dikenakan sebarang sewa, LHDN akan menggunakan nilai tahunan rumah tersebut sebagai pendapatan sewa di bawah Seksyen 11.

Sewa pendahuluan adalah dianggap pendapatan sewa dan ditaksirkan pada tempoh asas ia diterima.  Namun sebarang deposit yang diterima tidak boleh dianggap sebagai pendapatan sewa kerana depositnya akan dipulangkan kepada penyewa apabila tamat tempoh kelak.

Belanja sewa yang dibenarkan dan tidak dibenarkan

1.  Belanja sewa yang dibenarkan

Umumnya, belanja-belanja yang berlaku semata-mata bagi menghasilkan pendapatan sewa adalah belanja yang dibenarkan sebagai tolakan (potongan).  Belanja-belanja yang dibenarkan ini tertakluk kepada perselarian masa dengan pendapatan sewa.

Sebagai contoh; jika pendapatan sewa adalah untuk tempoh enam bulan, maka belanja tahunan yang boleh ditolak daripada pendapatan kasar sewa mestilah diasaskan kepada tempoh 6 bulan juga.  Di antara belanja-belanja yang dibenarkan:-

1. belanja memperbaharui perjanjian sewa
2. belanja am bangunan, iaitu belanja menyelenggara bangunan, belanja pembaikan dan belanja pungutan sewa
3. insurans, cukai pintu dan cukai tanah tapak bangunan
4. faedah pinjaman rumah/bangunan
5. kos pengiklanan (bukan untuk penyewa pertama)
6. lain-lain (perbelanjaan hasil)

2.  Belanja sewa yang tidak dibenarkan

Di antara belanja-belanja yang tidak dibenarkan adalah:

1. belanja modal iaitu bayaran balik pinjaman (tidak termasuk faedah) dan  belanja mengubahsuai bangunan
2. belanja sebelum berlaku penghasilan iaitu belanja untuk mendapatkan penyewa pertama seperti belanja iklan dan juga belanja untuk menyediakan perjanjian sewa yang pertama seperti belanja guaman
3. belanja kerana melanggar undang-undang umum seperti denda pembuangan sampah

Contoh 5.7

Pn.  Salina menyewa sebuah rumah teres miliknya kepada Cik Lucy, yang merupakan penyewa pertama dengan kadar sewa RM400  sebulan mulai 1 Mac 2001. Berikut adalah maklumat mengenai deposit dan  perbelanjaan yang berlaku:-

Deposit sewa RM 400

Deposit air dan elektrik 150

Belanja-belanja:

Cukai pintu dan tanah 600 setahun

Insurans kebakaran 900 setahun

Belanja membersihkan halaman rumah 400 setahun

Belanja kawalan serangga 200 setahun

Membaiki siling pada 3.3.01 400

Membaiki bilik air pada 15.6.01 150

Belanja iklan mendapatkan penyewa 150

Bayaran penyediaan kontrak sewa 200

Belanja kutipan sewa 25 sebulan

Dikehendaki:

Kirakan pendapatan larasan sewa Pn. Salina bagi tahun taksiran 2001.

Penyelesaian 5.7:

Seksyen 4(d)

Pendapatan sewa RM RM

Sewa (400 x 10 ) 4,000

Deposit sewa dikecualikan 4,000

(-) Belanja yang dibenarkan

Cukai pintu dan tanah (600x 10/12)  500

Insurans kebakaran (900 x 10/12)           750

Belanja membersihkan halaman

rumah (400 x 10/12)   333

Belanja kawalan serangga (200 x 10/12)   167

Belanja membaiki siling   400

Belanja membaiki bilik air   150

Belanja kutipan sewa (25 x 10)   250 (2,550)

Pendapatan sewa larasan 1,450

3. Pendapatan royalti di bawah peruntukan Seksyen 4(d)

Definisi royalti adalah ganjaran atau bayaran kerana mengguna ataupun mendapat hak untuk mengguna.  Royalti terdiri daripada:-

1. hasil karya, ciptaan sains atau seni, paten, model atau penggubahan, perancangan, formula atau proses rahsia, jenama atau tape untuk siaran radio atau TV atau lain-lain harta benda atau hakcipta yang serupa.
2. pengetahuan atau maklumat mengenai sebarang teknik industri, pengetahuan dagangan atau saintifik, pengalaman atau kemahiran.

Pendapatan royalti yang akan dikenakan cukai ialah pendapatan royalti yang diperolehi dari Malaysia atau yang diremit ke Malaysia.  bagi bukan pemastautin, hanya pendapatan royalti yang diperolehi di Malaysia sahaja akan dikenakan cukai.  

Terdapat beberapa pengecualian cukai ke atas pendapatan royalti iaitu:-

RM setahun Jenis Royalti

6,000 Penerbitan, pengunaan atau hakcipta mengguna sebarang kerja kesenian

6,000 Rakaman cakera atau pita

20,000 Gubahan lagu

20,000 Terjemahan buku ke bahasa Malaysia di atas permintaan Kementerian Pendidikan (Dewan Bahasa & Pustaka) atau Jabatan Peguam Negara

20,000 Penerbitan karya asli

20,000 Lukisan asli

4. Pendapatan pencen di bawah peruntukan Seksyen 4(e)

Pencen boleh didefinisikan sebagai pendapatan yang diterima oleh pekerja yang bersara.  Menurut Sek 4(e), semua jensi pencen yang diterima di Malaysia boleh dikenakan cukai.  Pencen boleh sama ada diterima oleh pekerja yang telah bersara atau oleh seorang balu, anak atau saudara mara di atas kematian seseorang pekerja.

Terdapat juga pencen yang dikecualikan daripada cukai yang hanya diberikan kepada pemastautin sahaja iaitu:-

1. telah mencapai umur 55 tahun atau telah mencapai umur persaraan yang telah ditentukan oleh mana-mana undang-undang yang sah
2. bersara di atas sebab kesihatan (keuzuran)
3. menerima pencen kecederaan askar-askar di Malaysia
4. menerima pencen sebagai ahli Parlimen atau Ahli Dewan Undangan Negeri dan pencen ini akan dikecualikan cukai jika pesara berusia 55 tahun ataupun bersara kerana masalah kesihatan.

Jika pesara menerima lebih daripada satu pencen, maka hanya satu daripadanya yang boleh mendapat pengecualian cukai iaitu pencen yang tertinggi.

5. Pendapatan anuiti di bawah peruntukan Seksyen 4(e)

Anuiti atau lain-lain bayaran berkala adalah tertakluk kepada pengenaan cukai.  Anuiti boleh wujud daripada pembelian polisi insurans, pemberian hadiah, alimoni (nafkah bekas suami kepada bekas isteri) dan sebagainya.

6. Pendapatan lain di bawah peruntukan Seksyen 4(f)

Pendapatan di bawah Sek 4(f) adalah lain-lain pendapatan yang tidak disebut di dalam Sek 4(a) hingga (e).  Pendapatan ini biasanya hanya berlaku sekali sekala sahaja.  Sebagai contoh:

1. penerimaan komisen kerana membantu orang lain di dalam jualbeli
2. bayaran kerana memperkenalkan pelanggan
3. hasil diterima daripada kerja sambilan

Kebanyakan daripada pendapatan sek 4(f) akan dibawa ke mahkamah untuk diputuskan sama ada akan dikenakan cukai ataupun tidak.

       Aktiviti

Ujikan kefahaman anda sebelum meneruskan input selanjutnya…..Sila semak jawapan anda pada maklumbalas di halaman berikutnya. SELAMAT MENCUBA DAN SELAMAT MAJU JAYA!!

Aktiviti 5.1

Apakah yang anda faham dengan pendapatan tidak terperoleh? Terangkan secara ringkas.

Aktiviti 5.2

Syarikat Zaid Bhd. telah membayar dividen (kasar) sebanyak RM15,000 kepada Encik Hanif pada tahun 2001. Berapakah pendapatan bersih yang diterima oleh En. Hanif daripada dividen untuk tahun taksiran 2001 .

Aktiviti 5.3

Faedah sebanyak 4% telah diperolehi daripada simpanan sebanyak RM 215,000. Tentukan cukai yang akan dikenakan daripada pendapatan faedah ini.

Aktiviti 5.4

Pn. Lili membeli sebuah rumah yang pernah didiaminya pada awal tahun 1999 dengan harga RM160,000. Rumah itu disewakan mulai 1.1.2001dan beliau telah menyediakan penyata pendapatan sewa bagi tempoh 1.1.2001 hingga 31.12.2001 seperti berikut:

Pendapatan RM RM

Sewa 12 @550 sebulan 6,600

Sewa pendahuluan   550

Bayaran cengkeram 1,100 8,250

Tolak perbelanjaan:

Hasil tanah setahun  300

Cukai pintu setahun  300

Belanja pembaikan (Disember 2000) 2,500

Iklan penyewa pertama   700 3,800

Sewa bersih 4,450

Nota : Belanja pembaikan termasuk RM1,500 untuk tambahan bilik air.

Dikehendaki :

Kirakan pendapatan larasan daripada sewa untuk Pn. Lili bagi tahun taksiran 2001

 Maklumbalas

   kepada aktiviti

Maklumbalas 5.1

Pendapatan  tidak terperoleh adalah pendapatan tanpa usaha atau pendapatan yang tidak wujud secara langsung daripada penggajian. Biasanya pendapatan jenis ini diterima daripada aset-aset yang dimiliki tanpa usaha oleh pemiliknya atau daripada pelaburan-pelaburan dalam saham , royalti hasil daripada penerbitan buku atau album dan sebagainya.  Contohnya dividen , faedah, diskaun, sewa, royalti, premium , pencen dan anuiti.

Maklumbalas 5.2

RM

Dividen kasar 15,000

(-) cukai 28%)          (  4,200)

Dividen bersih 10,800

Maklumbalas 5.3

Faedah yang boleh dikenakan cukai:

= 4% x ( 215,000 – 100,000)

= 4,600

Bagi bank dan syarikat kewangan yang berlesen di bawah BAFIA 1989, ia akan dikenakan cukai pegangan sebanyak 5% iaitu:

= 4,600 x 5%

=230

Maklumbalas 5.4

Pn. Lili : Tahun taksiran 2001

RM RM

Pendapatan sewa kasar (6600 + 550) 7,150

Tolak :

Taksiran rumah 300

Cukai pintu 300 600

Pendapatan sewa larasan 6,550

Nota:

1. bayaran cengkeram adalah bukan pendapatan dan akan dipulangkan apabila penyewa berhenti menyewa rumah
2. iklan adalah perbelanjaan permulaan untuk mendapatkan penyewa pertama
3. perbelanjaan pembaikan adalah untuk tahun lepas.

Penilaian kendiri

                     

Tahniah! Anda telahpun menjawab aktiviti dengan jayanya.  Sebelum meneruskannya ke unit selanjutnya… ujikan kefahaman anda semula dan semak jawapan anda untuk kepastian. SEMOGA ANDA BERJAYA!!

Soalan 5.1

Nyatakan pendapatan pencen yang boleh dikecualikan  daripada cukai pendapatan.

Soalan 5.2

En. Hisyam bekerja sebagai kerani dengan gaji bulanan sebanyak RM 1,500 di salah sebuah syarikat di Selangor.  Selain dari gaji bulanan, beliau juga memperolehi pendapatan-pendapatan berikut untuk tahun 2001.

1. Dividen

1. Dividen bersih dari IGB Berhad

(dibayar pada 30 Nov 2001) RM6840

2. Dividen dari Unikom (diisytiharkan pada 30 Julai 2001

dan dikreditkan pada 4 Jan 2002) RM6500

3. Dividen kasar yang diterima dari Syarikat Damai pada 31

Disember 2001 RM 3200

4. Dividen dari Amanah Saham Wawasan 2020 RM 350
5. Dividen dari Syarikat Kerjasama Koperasi RM 1500

2. Faedah

1. Akaun simpanan tetap di Public Bank untuk 12 bulan mulai 1.1.01 hingga 31.12.01 tetapi dikeluarkan selepas 9 bulan dan cukai pegangan telahpun dikenakan sebanyak RM 500
2. Faedah dari Syarikat Kaki tiga ke atas deposit simpanan RM 50,000 adalah sebanyak RM 2400
3. Faedah dari Bank Pertanian Malaysia ke atas deposit sebanyak RM 110,000 pada kadar 6.5% setahun.  Cukai pegangan telahpun dikenakan
4. Faedah tahunan (Borneo Housing Mortage Finance Bhd) sebanyak 10% (deposit RM 9000) daripada akaun simpanan tetap selama 9 bulan
5. Faedah tahunan (Malaysia Building Society Bhd) sebanyak 10% (deposit RM120,000) daripada akaun simpanan tetap selama 12 bulan

3. Royalti

1. Persembahan Kebudayaaan RM 8000
2. Gubahan lagu RM 10,000
3. Beliau telah menterjemahkan buku “Management Accounting” ke Bahasa Malaysia dan menerima RM 22,000 sebagai royalti pada 31 Disember 2001.

Dikehendaki:

Kirakan pendapatan agregat En. Hisyam bagi tahun taksiran 2001 dengan menyatakan seksyen ACP yang berkaitan bagi setiap kelas pendapatan di atas.

Soalan 5.3

Berikut adalah maklumat pendapatan Encik Zubir untuk tahun asas 2001.

RM

Dividen bersih dari Renong Bhd. 7,200

Dividen kasar dari Maxis Bhd. 12,000

Dividen Amanah Saham Bumiputera 2,000

Faedah dari Simpanan Tetap Syarikat Kewangan Tegoh Bhd.

(bermula 1.7.1999 – 1.7.2001) 4,000

Pendapatan sewa rumah A 9,000

(termasuk sewa pendahuluan RM1,000 dan cengkeram 2,000)

Kerugian sewa rumah B (1,000)

Maklumat tambahan :

1. Encik Zubir telah membayar cukai pintu tahunan sebanyak RM800 dan hasil tanah tahunan sebayak RM700 untuk kedua-dua rumah tersebut.
2. Pada November 2001, rumah  A telah dibaiki kerana kerosakan bumbung dan kebocoran paip dengan perbelanjaan RM3,000 .

Dikehendaki :

Kirakan jumlah pendapatan En. Zubir untuk tahun taksiran 2001.

Maklumbalas kepada

penilaian kendiri

Jawapan 5.1

Pendapatan pencen adalah dikecualikan daripada cukai jika seseorang pesara itu:

1. bersara semasa umurnya 55 tahun ataupun bersara selepas mencapai had umur persaraan mengikut undang-undang bertulis
2. bersara kerana kesihatan yang tidak membenarkannya untuk meneruskan perkhidmatan;
3. menerima pencen kecederaan askar-askar di malaysia
4. menerima pencen sebagai ahli Parlimen atau ahli Dewan Undangan Negeri. Pencen ini hanya akan dikecualikan daripada cukai jika pesara berumur 55 tahun ataupun bersara kerana masalah kesihatan.

Jawapan 5.2

En. Hisyam: Tahun Taksiran 2001

Seksyen 4(c)

Dividen RM RM

Dividen kasar dari IGB Bhd. (6840 /0.72) 9500

Dividen Syarikat Damai 3200

Dividen Amanah  Saham Wawasan 2020 dikecualikan

Dividen Syarikat Kerjasama Koperasi dikecualikan 12,700

Faedah

Faedah keatas Akaun Simpanan Tetap

Di Public Bank dikecualikan

Faedah keatas deposit simpanan Syarikat

Kaki Tiga 2400

Faedah keatas deposit Bank Pertanian Malaysia dikecualikan

Faedah ke atas Akaun Simpanan Tetap

Borneo Housing Mortage Finance Bhd. dikecualikan

Faedah ke atas Akaun Simpanan Tetap Malaysian

Building Society Bhd dikecualikan 2,400

Seksyen 4(d)

Royalti

Royalti persembahan kebudayaan 8000

(-) pengecualian (6000) 2000

Royalti dari gubahan lagu 10,000

(-)pengecualian (20,000) 0

Royalti dari penterjemahan buku 22,000

(-) pengecualian (20,000) 2,000

Pendapatan agregat 19,100

Jawapan 5.3

En Zubir: Tahun Taksiran 2001

Seksyen 4 (c) RM RM

Dividen Renong (7,200/72 %) 10,000

Dividen Maxis 12,000

Dividen ASB dikecualikan

Faedah(6/24 x 4,000) 1,000 23,000

Seksyen 4(d)

Pendapatan sewa (9,000 – 2,000) 7,000

Tolak :

Cukai pintu 800

Hasil tanah 700

Pembaikan 3,000 (4,500)

2,500

Tolak :

Kerugian sewa rumah B 1,000

Pendapatan larasan  sewa 1,500

Pendapatan Agregat 24,500